В помощь бухгалтеру

Оправдательные документы для признания расходов в целях налогообложения прибыли:

• распечатанная маршрут/квитанция;
• посадочный талон;
• платежное поручение.

Счет-фактура

Согласно Письму УФНС по г. Москве N 19-11/603 от 10 января 2008 г.:

«… при оказании авиатранспортной компанией услуг по перевозке пассажиров, оформленных авиабилетами, счета-фактуры не выписываются. Также авиатранспортная компания не выписывает счета-фактуры и в случае реализации билетов населению (в том числе юридическим лицам для своих сотрудников) через другие организации (агентства), с которыми у нее заключены агентские договоры.

Налоговым законодательством не предусмотрено выставление счетов-фактур авиатранспортной компанией при реализации авиабилетов населению (юридическим лицам для своих сотрудников), в том числе и через агентства (организации), с которыми у авиатранспортной компании заключены агентские договоры. Поэтому агентство (посредник) не вправе выставлять счета-фактуры при реализации билетов населению.»

Как учесть электронный билет?

Вариант 1. Предъявить к возмещению НДС.

Согласно Письму УФНС по г. Москве N 19-11/603 от 10 января 2008 г.:

«…основанием для вычета сумм налога, уплаченных за услуги по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая услуги за пользование в поездах постельными принадлежностями, при приобретении за наличный расчет подотчетными лицами проездных документов (билетов) к месту служебной командировки и обратно (пункты отправления и назначения которых находятся на территории РФ), является сумма налога, выделенная в проездном документе (билете) отдельной строкой.»

Таким образом, если в маршрут/квитанции НДС выделен отдельной строкой, то предъявление маршрут/квитанции, посадочного талона и платежного поручения необходимо и достаточно для возмещения НДС.

Вариант 2. Уменьшить налогооблагаемую базу. (Что делать, если НДС не выделен?)

Согласно Письму УФНС по г. Москве N 19-11/603 от 10 января 2008 г.:

«Если в расчетных документах нет ссылки на предъявленные налогоплательщику суммы НДС, вся сумма, указанная в этих документах, включается в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль.

Следовательно, если в билетах, подтверждающих стоимость проезда работника из командировки к месту постоянной работы, нет указаний о предъявлении налогоплательщику к уплате суммы НДС, то данные расходы на основании пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ в полной сумме относятся к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией.»

Таким образом, если в маршрут/квитанции НДС не выделен отдельной строкой, то предъявление маршрут/квитанции, посадочного талона и платежного поручения необходимо и достаточно для отнесения полной суммы к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией.

Форма электронного билета

Согласно п.2 Приказа N134 от 8 ноября 2006г. Министерства транспорта Российской Федерации:

«Маршрут/квитанция электронного пассажирского билета и багажной квитанции должна быть оформлена на утвержденном в качестве бланка строгой отчетности пассажирском билете и багажной квитанции или дополнительно к оформленной не на бланке строгой отчетности маршрут/квитанции должен быть выдан документ, подтверждающий произведенную оплату перевозки, оформленный на утвержденном бланке строгой отчетности или оформленный посредством контрольно-кассовой техники чек.»

Таким образом, распечатанная маршрут/квитанция с приложенным к ней платежным поручением являются электронным пассажирским билетом.

Наименование документа	Файл
Письмо УФНС ПО Г. МОСКВЕ 10 января 2008 г. N 19-11/603
Наименование документа	Файл
Приказ №134 от 8 ноября 2006г. Министерства транспорта Российской Федерации

 Пожалуйста, при бронировании обращайте внимание на терминал вылета/прилета! 

Версия для печати